任务四 销售收款业务

任务描述

望家欢食品公司在2022年12月的销售业绩显著提升，特别是饼干和面包的销量大幅增加。随着客户数量的增加和付款方式的多样化，公司在销售收款业务中面临新的挑战。客户不仅通过现金和银行转账付款，还使用电子商业承兑汇票和第三方支付平台进行支付。财务部需要确保每一笔销售款项都能准确及时地入账，并根据不同的收款方式进行相应的会计处理。

为了深入了解和有效处理销售收款业务，需关注以下几个关键问题：

1，电子商业承兑汇票到期结算的具体操作流程是什么？

2.销售收款业务的会计分录如何进行？

销售收款业务是企业财务管理中的重要环节，涉及到现金流的管理和企业的财务健康。通过了解电子商业承兑汇票的结算流程、选择合适的收款方式、提前提示付款以及准确进行会计分录，企业可以有效地管理销售收款业务，确保资金的及时回笼。此外，企业还需注意第三方平台收款的会计处理，并对可能的坏账风险进行有效管控。接下来，我们将详细探讨这些关键问题，帮助企业更好地进行销售收款业务的管理。

任务准备

电子商业承兑汇票到期结算

电子商业汇票是现代企业结算的重要工具，其发展历程充满了技术创新和制度完善。最初的商业承兑汇票诞生于14世纪的意大利。新中国成立初期，商业承兑汇票未能广泛应用。1979年，人民银行批准部分企业签发商业汇票，1981年上海市办理了第一笔同城商业承兑汇票贴现，标志着我国商业汇票市场的起步。2009年10月28日，中国人民银行电子商业汇票系统（ECDS）正式建成运行，我国票据市场由此迈入电子化时代。2016年，上海票据交易所成立，进一步推动了票据市场的基础设施建设和业务创新。2018年，ECDS系统移交上海票交所，2019年“贴现通”业务上线，完善了票据市场功能。

电子商业承兑汇票是基于开票企业信用下开具的承兑票据，到期可由开票企业承兑，也可通过票据质押的方式在民间机构提前承兑贴现，在票据到期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。因为现在大部分企业使用的都是电子商业承兑汇票，所以当票据到期的操作可通过企业网银进行，具体操作如下：

收款方式的选择

快到期的电子商业承兑汇票收款方式有线上付款或线下付款两种，但通常企业会选择通过线上较快捷的方式来完成汇票的收款，因为网银线上交易对于企业双方来说皆能够确保付款资金的安全。

网银提前十天发出提示付款

根据相关的规定，为保障付款人提前为汇票的到期支付做好准备，因此在电子商业承兑汇票将要到期前十天持票人必须向承兑人发出付款提示。若持票人没有在规定的提示付款期限内提示，就会丧失对其前手的追索权。

到期之后通过网银操作

电子商业承兑汇票在到期之后，持票人登录企业网银，在电子票据栏目操作，找到到期应收款的商业承兑汇票，在网银中发出托收信息，然后对方银行收到回复信息以后即刻就将钱汇到企业账户中。

销售收款业务会计分录

现金/网银转账

此情形下，企业会收到收款收据或银行电子回单，应按实际收到的货款金额，借记“库存现金”“银行存款”等账户，贷记“应收账款”“合同负债”账户。

收到电子承兑汇票

企业应按实际出票金额，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”“合同负债”账户。

商业汇票未到期可贴现，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现额，借记“财务费用”账户，按汇票票面金额，贷记“应收票据”。

未贴现的电子承兑汇票到期收款后，企业应按实际收取金额，借记“银行存款”，按汇票票面金额，贷记“应收票据”。

第三方平台收款

此情形下，企业会收到第三方平台转账记录，应按实际收到的转账金额，借记“其他货币资金”账户，贷记“应收账款”“合同负债”账户。

企业从第三方支付平台将货款转入银行账户时，按照实际转入金额，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金”账户。

提示4-21

企业的各项应收款项，可能会因债务人拒付、破产、死亡等信用缺失原因而使部分或全部无法收回。这类无法收回的应收款项通常称为坏账。我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。

在了解了销售收款业务中不同收款方式的会计处理和电子商业承兑汇票的结算流程后，我们可以更深入地探讨如何在实际操作中确保这些业务的准确性和完整性。销售收款业务不仅涉及到资金的及时回笼，还需要对各类票据进行严格的审核和分类，以保证财务记录的精确无误。接下来，我们将详细介绍销售收款业务的具体流程、票据审核的要点以及票据分类的方法，帮助企业在实际操作中更加高效地管理销售收款业务。

任务实施

销售收款业务

任务背景

请根据相关票据完成望家欢食品本月销售收款业务会计记录工作。

任务要求

1.能及时、准确完成纸质票据信息的上传、核对和归类。

2.能够对收到的销售收款业务票据进行合规性、合理性审核。

3.能够依据收到的票据，正确判断经济业务类型，准确完成会计记录。

任务分析

1.了解销售收款业务流程

会计能够对销售收款业务取得的票据进行准确审核、分类，保证模板设置的精确，就要对销售收款业务流程有所了解：

2.票据审核

（1）业务单据信息完整性审核：网银回单等收款信息完整准确。

（2）结算凭证信息一致性审核：收款票据上的付款方基本信息应与销售合同采购方基本信息一致，收款结算方式与销售合同约定的结算方式一致，收款金额与销售合同签订的货款金额一致。

3.票据分类

4.销售收款业务会计分录说明表

任务演练

根据任务背景，完成以下任务操作：

1.根据业务类型及企业制度，对票据进行审核，并完成票据分类

2.进行会计记录

任务拓展

应收账款是企业最为常见的账款之一，应收款项的减值处理也是企业日常经营中要关注的问题，企业应该如何计提应收账款坏账准备？